Анализ динамики переменных затрат на рубль товарной продукции
Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 5).
Таблица 5.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
|
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, млн. руб. |
|
Объем выпуска товарной продукции |
–0,03 * 96600 / 100 |
+29 |
|
Структура товарной продукции |
–1,17 * 96600 / 100 |
+1130 |
|
Уровень переменных затрат на единицу продукции |
+2,06 * 96600 / 100 |
–1990 |
|
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции |
+1,44 * 96600 / 100 |
–1391 |
|
Изменение уровня отпускных цен на продукцию |
–2,80 * 96600 / 100 |
+2705 |
|
Итого В том числе за счет: — ресурсоемкости — стоимости ресурсов |
+0,3 * 96600 / 100 +3,2 * 96600 /100 |
+483 –290 –3091 |
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.