Использование прибыли.
На субсчете 88-4 "Фонд социальной сферы" учитывается наличие и движение фонда социальной сферы, под которым понимаются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно учредительным документам или решению учредителей в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. На этом субсчете также учитывается движение относящегося к социальной сфере имущества, полученного предприятием от других предприятий и лиц безвозмездно.
На субсчете 88-5 "Фонды потребления" учитывается наличие и движение фондов потребления, под которыми понимаются средства нераспределенной прибыли, направляемые (зарезервированные) согласно учредительным документам или решению учредителей на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируются учредительными документами или решением учредителей.
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов специального назначения кредитуется, как правило, в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". При оприходовании относящегося к социальной сфере имущества, полученного от других предприятий и лиц безвозмездно, производится запись по кредиту счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и др.
3. Кредит и дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов накопления и социальной сферы, как правило, не списываются.
Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год, - в корреспонденции со счетом 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями предприятия - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения".
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п.; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли предприятия, и др.
Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям использования средств.
4. Корреспонденция счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондируется со счетами:
по дебету: по кредиту:
02 Износ основных средств 01 Основные средства
08 Капитальные вложения 04 Нематериальные активы
19 Налог на добавленную стоимость 06 Долгосрочные финансовые
по приобретенным ценностям вложения
29 Обслуживающие производства и 07 Оборудование к установке
хозяйства 08 Капитальные вложения
31 Расходы будущих периодов 10 Материалы
50 Касса 11 Животные на выращивании и
51 Расчетный счет откорме
52 Валютный счет 12 Малоценные и